قانون الضرائب

 تعريف قانون الضرائب :

هو مجموعة من القواعد القانونية التي تنظم العلاقة بين المكلف بالضريبة و الادارة الضريبية .

القواعد التي تحكم الضريبة :

1-      قاعدة العدالة : يعني هذا ان جميع المواطنين يخضعون للضريبة حسب قدرتهم الاقتصادية .

2-      مبدأ المولاة : يعني هذا وجود ترابط بين المكلف و الادارة الضريبية و هذا من اجل فرض الضريبة في الوقت المناسب .

3-      مبدأ اليقين : يعني هذا ان الضريبة لا تقوم على شكل . بل المكلف بالضريبة يجب عليه ان يكون على علم بمعدل الضريبة و وقت اداء الضريبة .

4-      مبدأ الاقتصاد في النفقات : يعني هذا ان تفرض الادارة الجبائية على جباية الضريبة بأقل تكاليف ممكنة .

مكونات النظام الجبائي الجزائري :

الضريبة  على الدخل الاجمالي :

تأسست ضريبة IRG بموجب القانون رقم 90/36 المؤرخ في 31/12/1990 حيث تفرض هذه الضريبة على الدخل الصافي المحقق و التضمن المداخيل الأصناف التالية :

-          الارباح المهنية .

-          عائدات المستثمرات الفلاحية .

-          الايرادات المحققة من إيجارات الملكية المبنية و غير المبنية . علئدات رؤوس الاموال المنقولة

-          المرتبات و الاجور .

اعفاءات ال IRG  :

تستفيد الأنشطة التي يقوم بها الشباب ذوي المشاريع المؤهلون للاستفادة من اعانة الصندوق الوطني لتشغيل الشباب او الصندوق الوطني لدم القرض المصغر او الصندوق الوطني للتأمين على البطالة بالاعفاء من الIRG لمدة 03 سنوات ابتداءا من تاريخ الشروع في الاستغلال . ترفع الى 6 سنوات اذا كانت هذه الانشطة تمارس في مناطق يجب ترقيتها . و تمدد الى سنتين عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف 03 عمال على الأقل لمدة غير محددة .

 . و اذا تواجدت هذه الانشطة في منطقة تستفيد من اعانة الصندوق الخاص لتطوير مناطق الجنوب تمدد الى 10 سنوات ابتداءا من تاريخ الشروع في الاستغلال .

يستفيد من الاعفاء الدائم بالنسبة لIRG المؤسسات التابعة لجمعيات الاشخاص المعوقين المعتمدة و كذلك الهياكل التابعة لها . كما تستفيد كذلك من من اعفاء مبالغ الارادات المحققة من الايرادات من قبل الفرق المسرحية .

تعفى كل المداخيل المحققة من النشاطات المتعلقة بالحليب الطبيعي الموجه للاستهلاك على حالتين .

معدل الضريبة على الIRG :

بالنسبة للشركات : (سنويا)

0 = 120000 = 0 بالمئة

120001 = 360000 = 20 بالمئة

360001 = 1440000 = 30 بالمئة

1440001 = ...... = 35 بالمئة

بالنسبة للأشخاص  : (شهريا)

0 = 10000 = 0 بالمئة

10001 = 30000 = 20 بالمئة

30001 = 120000 = 30 بالمئة

120001 = ...... = 35 بالمئة

تستفيد المداخيل الاجور من تخفيض يقدر ب 40 بالمئة على أن لا يقل هذا التخفيض عن 1000 دج و لا يزيد عن 1500 دج .

معدلات الاقتطاع من المصدر :

تخضع المداخيل المتأتية من ايجار العقارات لغرض سكني بنسبة 7 بالمئة محررة من الضريبة .

بينما تخضع مداخيل ايجار العقارات لغرض تجاري لمعدل 15 بالمئة .

اعفاءات للطلبة و السكنات الاجتماعية الاتي لا تتجاوز مساحتها 80 متر مربع .

يخضع توزيع الارباح لمعدل 10 بالمئة في حالة الشركات الجزائريين و ترفع هذه النسبة الة 15 بالمئة لغير المقيمين في الجزائر .

الضريبة الجزافية الوحيدة :

جاءت هذه الضريبة لتحل محل الضريبة على الدخل الاجمالي و الضريبة على دخل الشركات و الرسم على القيمة المضافة و الرسم على النشاط المهني . 

مجال تطبيق هذه الضريبة :

يخضع لهذا النظام الاشخاص الطبيعيين و المعنويين و الشركات و التعاونيات التي تمارس نشاطا تجاريا او صناعيا او حرفيا او مهنة غير تجارية الذين لا يتجاوز رقم اعمالهم 30.000.000 دج و يبقى نظام IFU  مطبقا من اجل تأسيس الضريبة المستحة للسنة الاولى التي تم خلالها تجاوز رقم الاعمال المنصوص بالنسبة لهذا النظام و يتم تأسيس هذه الضريبة تبغا لهذه التجاوزات .

كما يخضع لهذه الضريبة المستثمرون الذين يمارسون أنشطة او ينجزون مشاريع و المؤهلون للاستفادة من ANGEM CNAC ANSEJ  .

تحديد الضريبة الجزافية الوحيدة :

يجب على المكلفين بالضريبة الخاضعين لIFU ان يكتبوا تصريحا من نوع G12 قبل 01/02/N من كل سنة و يقومون بتسديدها كل ثلاثي او دفعة واحدة قبل شهر سبتمبر كما يتعين على المكلفين بالضريبة اكتتاب تصريح تكميلي ما يبين 15/01/N+1 و 30/01/N+1 و دفع الضريبة المتعلقة بها في حالة تحقيق رقم اعمال يتجاوز المصرح به سابقا .

الضريبة على دخل الشركات :

تخضع لها كل الشركات مهما كان شكلها باستثناء :

شركات الأشخاص حسب القانون التجاري الا اذا اختارت هذه الشركات الخضوع للIBS .

الشركات المدنية باستثناء الشركات اختارت هذه الشركات الخضوع للIBS .

هيئات التوظيف الجماعي و الشركات الخاضعة للضريبة الجزافية الوحيدة .

اعفاءات الIBS :

تستفيد الأنشطة التي يقوم بها الشباب ذوي المشاريع المؤهلون للاستفادة من اعانة الصندوق الوطني لتشغيل الشباب او الصندوق الوطني لدم القرض المصغر او الصندوق الوطني للتأمين على البطالة بالاعفاء من الIBS لمدة 03 سنوات ابتداءا من تاريخ الشروع في الاستغلال . ترفع الى 6 سنوات اذا كانت هذه الانشطة تمارس في مناطق يجب ترقيتها . و تمدد الر سنتين عندما يتعهد المستثمرون بتوظيف 03 عمال على الأقل لمدة غير محددة .

تعفى كذلك الارادات المحققة من قبل الفرق و الاجهزة الممارسة للنشاط المسرحي

المبيعات المحققة في محلات التجزئة المنفصلة عن مؤسساتها الاصلية .

العمليات الموجهة نحو الخارج .

معدلات فرض الضريبة :

19% بالنسبة لأنشطة انتاج السلع .

23% بالنسبة لأنشطة البناء و الاشغال العمومية و الري و كذلك النشاطات السياحية و الحمامات باستثناء وكالات الأسفار .

26% بالنسبة للأنشطة الاخرى .

و يجب على الاشخاص المعنويين الخاضعين للIBS الذين يمارسون العديد من الانشطة في نفس الوقت ان يقدموا محاسبة مفصلة و منفصلة لهذه الانشطة تسمح بتحديد حصة الارباح عن كل نشاط و عدم احترام مسك محاسبة منفصلة يؤدي الى تطبيق لمعدل 26%.

أحكام مشتركة بين IRG و IBS :

لا يمكن خصم التكاليف التالية من أجل تحديد الربح الجبائي الصافي :

مختلف التكاليف و الأعباء و أجور الكراء الخاصة من مباني غير مخصصة مباشرة للاستغلال

الهدايا المختلفة باستثناء تلك التي لها طابع اشهاري ما لم تتجاوز قيمة كل واحد منها مبلغ 500 دج و الاعانات و التبرعات ما عدا تلك الممنوحة نقدا او عينا لصالح المؤسسات و الجمعيات ذات الطابع الانساني ما لم تتجاوز مبلغا مساويا قدره 1000000 دج

النتيج ةالجبائية = النتيجة المحاسبية + الاستردادت – المحسومات (الاقتطاعات)

الاشهار الرياضي 10 بالمئة من رقم الأعمال على ان لا تتعدى 30000000 دج

اهتلاك السيارات في حدود 1000000 دج